財政部各地區國稅局針對113年度營利事業所得稅結算及112年度未分配盈餘申報中，未列入選查並按申報資料核定之案件，於115年4月14日辦理公告。此公告具備核定通知書送達效力，納稅義務人可於財政部稅務入口網查詢。若發現核定內容錯誤，應於公告日翌日起10日內申請查對更正；若不服處分，應於30日內申請復查

• 公告對象：未列入選查並按申報資料核定之營利事業所得稅案件
• 公告日期：115年4月14日
• 查詢管道：財政部稅務入口網

財政部各地區國稅局針對113年度營利事業所得稅及112年度未分配盈餘申報中，未列入選查並按申報資料核定之案件，於115年4月14日辦理公告。此公告視同核定稅額通知書之送達。納稅義務人可於財政部稅務入口網查詢結果；若發現內容錯誤，可於公告日翌日起10日內申請更正，或於30日內申請復查。

• 公告對象：未列入選查並按申報資料核定之營利事業所得稅案件。
• 公告效力：公告日即視為核定稅額通知書之送達。
• 查詢方式：財政部稅務入口網或各地區國稅局網站。

「臺吐所得稅協定」已於115年3月4日簽署，將待雙方完成國內法定程序並相互通知後生效，並自生效日起次年1月1日起適用。該協定旨在避免所得稅雙重課稅，減輕稅負，例如將股利、利息與權利金的扣繳稅率降至10%。協定內容以國際稅約範本為藍本，共29條，並包含爭議解決及稅務合作機制。此協定有助於深化臺吐邦誼、

• 協定旨在避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅。
• 協定將於雙方完成國內法定程序並相互通知後生效，並自生效日起次年1月1日起適用。
• 股利、利息與權利金的扣繳稅率將降至10%。

財政部高雄國稅局為鼓勵民眾在家防疫並使用e化方式申報綜合所得稅，舉辦「報稅e起來 好康相揪來」抽獎活動。凡符合「在宅」網路申報或「在宅」稅額試算服務，並使用e化方式報、繳及退稅的民眾，皆有機會參加抽獎。日前已抽出2,580位幸運得獎者，頭獎為5萬元全聯商品券，由一位女性上班族獲得。此活動旨在響應防疫

• 為因應疫情，鼓勵民眾在家申報綜合所得稅。
• 舉辦「報稅e起來 好康相揪來」抽獎活動。
• 符合「在宅」網路申報或稅額試算服務，並使用e化方式報、繳、退稅者可參加抽獎。

財政部臺北國稅局依據產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業自107年度起，若於盈餘發生年度之次年起3年內，以該未分配盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，且實際支出金額合計達100萬元者，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。例如，甲公司於114年度以500萬元

• 公司或有限合夥事業以未分配盈餘進行實質投資，可列為減除項目。
• 實質投資需於盈餘發生年度之次年起3年內完成。
• 投資金額合計需達100萬元。

財政部臺北國稅局提醒，若被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民，其遺產稅課稅範圍僅限於境內財產。依規定，此類被繼承人不得扣除配偶、直系血親卑親屬、父母、受扶養親屬、重度身心障礙、農業用地作農業使用、死亡前9年內繼承已納稅財產等扣除額。境內發生的稅捐、罰鍰、債務、喪葬費及管理費用

• 被繼承人若為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民，其遺產稅課稅範圍僅限於中華民國境內財產。
• 此類被繼承人不得扣除配偶、直系血親卑親屬、父母、受扶養親屬、重度身心障礙、農業用地作農業使用、死亡前9年內繼承已納稅財產等扣除額。
• 境內發生的稅捐、罰鍰、債務、喪葬費及管理費用等可扣除，但以在中華民國境內發生者為限。

營利事業即使經核准暫停營業，仍須於法定期限內辦理營利事業所得稅結算申報。若未依限辦理，將面臨滯報金或怠報金處罰： | 項目 | 計算方式 | 金額限制 | | :--- | :--- | :--- | | 滯報金 | 核定應納稅額之 10% | 1,500元 ~ 30,000元 | | 怠報金 |

• 暫停營業之營利事業仍有結算申報義務
• 未依限申報經通知後補報者，加徵10%滯報金
• 逾期補報或未補報者，加徵20%怠報金

財政部訂定「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，明定網紅平台分潤收入的所得稅課徵方式。規範適用於免辦理營業稅籍登記的個人網紅，其平台分潤收入（如廣告、訂閱、直播打賞等）屬執行業務收入。若交易涉及我國，可依簡易方式或證明文件認定我國來源所得。境內居住者需將我國來源所得併入綜合所得稅申

• 訂定「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」。
• 規範適用於免辦理營業稅籍登記之個人網紅。
• 網紅平台分潤收入（廣告、訂閱、直播打賞等）屬執行業務收入。

財政部說明蔡政府推動所得稅制優化、精進房地合一稅等改革，使稅收持續成長。特別預算均依法編列並分年執行，債務舉借數雖不計入流量債限但仍受存量債限管控。蔡政府執政五年多實際舉債淨增3,110億元，若排除肺炎特別預算則淨減少455億元，並獲國際信評機構肯定我國財政及債務管理。

• 蔡政府推動所得稅制改革，包括所得稅制優化、恢復個人未上市(櫃)股票交易所得課徵基本稅額及精進房地合一所得稅制度，帶動稅收持續成長。
• 各特別預算均依法編列，因應緊急或重大情事，並採分年編列及執行。
• 特別預算債務舉借數依特別條例規定不計入流量債限，惟均依法計入存量債限管控（公共債務未償餘額占前3年度GDP平均數比率不超過40.6%）。

為推動稅務數位化，財政部高雄國稅局說明機關團體營利事業所得稅結算申報之附件上傳規範。附件須為PDF格式（不加密），總容量上限200MB。114年度曆年制案件申報與附件上傳期限如下： | 項目 | 期限 | | :--- | :--- | | 申報資料上傳 | 115年5月1日至6月1日 | | 網

• 附件須為PDF格式且不得加密，總容量上限200MB。
• 會計師簽證案件務必上傳簽證報告書，否則視同普通申報。
• 曆年制案件申報期限為115年5月1日至6月1日，附件上傳期限至115年6月29日。

114年度個人綜合所得稅結算申報相關時程如下： | 項目 | 日期 | | :--- | :--- | | 所得及扣除額資料開放查調 | 115-04-28 08:00 起 | | 綜合所得稅結算申報期間 | 115-05-01 至 115-06-01 | 財政部提醒民眾可多利用網路申報，若需臨

• 114年度所得及扣除額資料於115年4月28日開放查調。
• 綜合所得稅申報期間為115年5月1日至6月1日。
• 建議民眾多利用網路、手機報稅，或透過財政部電子申報繳稅服務網進行申報。

財政部澄清，月薪5萬元以下免繳綜合所得稅的說法，是基於單身青年且租屋自住的情境試算。該試算考量了免稅額、單身標準扣除額、薪資所得特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額上限，合計所得在62.6萬元以下可免稅。政府近年來已透過調高基本生活費、各項扣除額（如幼兒學前、房屋租金支出）及配合物價指數調漲免稅額、扣

• 月薪5萬元以下免繳綜所稅的說法，是針對單身青年且租屋自住者試算。
• 試算結果顯示，綜合所得在62.6萬元以下可免繳綜所稅。
• 政府近年已多項措施減輕民眾租稅負擔，包括調高各項扣除額及配合物價指數調整稅制。

財政部於114年4月8日修正發布適用所得稅協定查核準則第34條，將外國納稅義務人向我國申請適用所得稅協定的期間，由原來的5年放寬至10年。此修正旨在提升我國所得稅協定的適用友善程度，營造更有利投資及貿易的賦稅環境。修正後條文規定，適用就源扣繳及申報納稅者，申請適用所得稅協定期間最長可至繳納稅款之日起

• 放寬外國納稅義務人申請適用所得稅協定的期間，由5年延長為10年。
• 修正施行後，案件自繳納稅款日起算至114年4月10日已逾5年者，不適用修正後10年之規定。
• 本次修正旨在提升我國所得稅協定適用友善程度，營造有利投資及貿易的賦稅環境。

勞保局已將被保險人113年度勞(就、災)保、農(職)保及國保的繳費資料提供給財政部，民眾網路報稅時系統將自動帶入可扣除總金額，無須另行檢附證明。勞工在每月工資6%範圍內自願提繳的退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅，113年底有超過119萬人自提，可節省稅款。若報稅時發現未扣除或金額有誤，應通知事業單

• 勞保局提供113年度勞(就、災)保、農(職)保及國保繳費資料供財政部，便利民眾網路報稅。
• 勞退自提金額（每月工資6%範圍內）不計入薪資所得課稅。
• 113年底有119萬餘人自願提繳勞退金，可節稅。

財政部臺北國稅局提醒，執行業務者申報個人綜合所得稅時，應以實際收入為準。若稽徵機關查得實際收入高於財政部頒訂標準或帳載收入，將以實際收入核課。若執行業務者未依法申報、設帳、保存憑證或提供帳簿文據，稽徵機關可依收入標準計算，但若查得實際收入更高，則不在此限。國稅局舉例說明，若律師未依規定申報，經查獲實

• 執行業務者申報綜合所得稅應以實際收入為準。
• 若實際收入高於頒訂標準或帳載收入，將以實際收入核課。
• 未依法申報、設帳、保存憑證或提供帳簿文據者，稽徵機關可依收入標準計算，但查得實際收入更高者除外。

我國與新加坡簽署之所得稅協定新約已於114年1月13日生效，自116年1月1日起適用。新約依據OECD及UN稅約範本修正，提供更合宜之減免稅待遇。主要更新內容如下： | 項目 | 主要變更重點 | | :--- | :--- | | 股利/利息/權利金 | 股利上限10%、利息上限10%、權利金上

• 臺新所得稅協定新約於114年1月13日生效，116年1月1日起適用。
• 新約提供股利、利息、權利金上限稅率均為10%之優惠。
• 雙重課稅消除機制中，間接稅額扣抵及視同已納稅額扣抵設有3年落日條款（116至118年度）。

因應颱風災害，財政部北區國稅局提供所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅等減免措施。受災民眾及營業人應於災害發生後30日內，採取「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」三步驟，可透過臨櫃、郵寄或財政部稅務入口網線上申請。

• 災損減免三步驟：拍照存證、檢附文件、申請減免
• 申請期限：災害發生後30日內
• 適用稅目：所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅

財政部臺北國稅局提醒民眾，若因債權債務關係，一次收取數年利息所得，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅辦理結算申報。此類利息所得屬於所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，取得年度即為所得實現年度。國稅局舉例說明，若民眾漏未申報，除補徵稅額外，可能面臨罰鍰。該局呼籲，若有疏忽未依規定申報者，在未

• 個人因債權債務關係，一次取得數年之利息所得，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅辦理結算申報。
• 取得年度即為所得實現年度，應併入取得年度綜合所得總額，依法申報綜合所得稅。
• 漏未申報者，除補徵所漏稅額外，並可能依所漏稅額處2倍以下罰鍰。

財政部核定大小五金業、食品加工業、電子業、橡膠業及廚房用具業等5業別的製造業原物料耗用通常水準，自114年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。此標準由國稅局會同專家學者調查並洽詢意見後擬訂，旨在協助營利事業正確計算原物料耗用是否超過通常水準，以符合稅務申報規定。相關資料已公布於財政部臺北國稅局網站

• 核定大小五金業等5業別製造業原物料耗用通常水準。
• 自114年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。
• 標準由國稅局會同專家學者調查並洽詢意見後擬訂。

財政部臺北國稅局提醒，個人因債權債務關係，若一次取得數年之利息所得，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅辦理結算申報。此類利息所得屬於所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，取得年度即為所得實現年度。若未依規定申報，經查獲將補徵稅額並處罰鍰。民眾若在未經檢舉或調查前，自動補報並補繳，可依稅捐稽徵

• 個人一次收取數年利息所得，應於實際取得年度申報。
• 未依規定申報者，將補徵稅額並處罰鍰。
• 於未經檢舉或調查前自動補報補繳者，可免予處罰。

財政部臺北國稅局公告114年度營利事業所得稅結算申報相關書表已修訂，並提供修訂重點供下載參考。本次修訂重點包含： 1. 配合非以公益為目的之長期照顧服務機構社團法人得適用盈虧互抵規定。 2. 刪除「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期滿相關規定說明。 3. 配合「生技醫藥產業發展條例」修

• 114年度營利事業所得稅結算申報書表已修訂。
• 納入非公益長期照顧服務機構適用盈虧互抵規定。
• 刪除紓困振興特別條例相關規定。

財政部臺北國稅局提醒，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，若與關係人從事受控交易，原則上應依規定備妥移轉訂價報告。但若雙方因特殊市場或經濟因素，雖有符合特定控制情形（如生產活動依賴、原物料購進或商品銷售受控制達50%以上），卻無實質控制或從屬關係者，得於申報前檢附證明文件向所在地國稅局申請確認，

• 營利事業與關係人從事受控交易，原則上應依規定備妥移轉訂價報告。
• 若因特殊市場或經濟因素，雖有符合特定控制情形但無實質控制關係，可申請免備妥移轉訂價報告。
• 申請免備妥移轉訂價報告需於申報前向所在地國稅局提出，並檢附相關證明文件。

財政部南區國稅局提醒，營利事業承包工程應採「權責發生制」，工程實際完工並交由委建人受領或驗收時，即應認列全數工程收入，不得以實際收款時間作為認列標準。若工程已完工但尚未收取尾款，仍須列報於完工年度之營業收入，否則將面臨補稅及罰鍰。

• 營利事業所得稅採權責發生制，工程收入認列以「實際完工」為準。
• 實際完工認定標準：以交由委建人受領日期為準；無法查考時，建築工程以使用執照日期為準，非建築工程以驗收日期為準。
• 工程已完工但尚未收款者，應列為應收款項並認列收入，不得遞延至收款年度。

財政部為推動稅務行政電子化及簡化程序，宣布外國機構投資人(FINI)申請適用所得稅協定上限稅率時，若各地區國稅局系統已可查詢及更正原扣繳申報資訊，則申請時得免檢附扣繳憑單。此舉旨在落實節能減紙並提升便民服務，但若申請人能主動提供扣繳憑單影本，仍有助於加速稽徵機關審查作業。

• FINI申請適用所得稅協定上限稅率，若國稅局系統可查詢更正資訊，得免檢附扣繳憑單。
• 此措施旨在簡化程序、落實電子化及節能減紙。
• 建議申請人主動提供扣繳憑單影本，以加速稅務機關審查效率。

財政部發布命令，修正「營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報作業要點」，並自發布日起生效。本次修正旨在更新相關申報作業規定，以符合現行稅務申報實務需求。詳細修正內容請參閱財政部公告。

• 修正「營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報作業要點」。
• 修正命令自即日生效。