財政部臺北國稅局針對教育、文化、公益、慈善機關團體（機關團體）辦理所得稅結算申報時常見的錯誤態樣進行說明。主要涉及結餘款使用計畫編列、支出比率計算、股利收入漏列及銷售貨物勞務收入歸類等問題。若機關團體未正確申報，可能導致無法適用免稅標準，進而影響稅務權益。 | 常見錯誤態樣 | 說明 | | :--- | :--- | | 結餘款使用計畫 | 當年度支出低於收入60%且結餘逾50萬元，須報經主管機關同意留用，否則須課稅 | | 支出比率計算 | 以往年度結餘款於以後年度使用時，不得重複列入使用年度之支出項目 | | 股利收入漏列 | 獲配之現金或股票股利均應計入收入，以正確計算餘絀及支出比例 | | 收入歸類錯誤 | 訓練費、政府委辦收入、門票收入屬銷售貨物或勞務收入，不得誤列為其他收入 |
重點摘要
- 結餘款若超過50萬元且支出未達收入60%，須編列使用計畫並經主管機關同意。
- 以往年度結餘款於後續年度使用時，不得重複列入當年度支出比率計算。
- 獲配之國內股利（含現金及股票）均須計入收入總額。
- 訓練費、政府委辦業務費及門票收入應歸類為銷售貨物或勞務收入。
資格條件
合於所得稅法第4條第1項第13款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織。
適用對象
教育、文化、公益、慈善機關團體之財務人員或負責人
背景說明
機關團體依所得稅法享有免稅優惠，但須符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」。政府發布此提醒旨在協助機關團體正確申報，避免因計算錯誤導致喪失免稅資格。
實用提醒
['申報前請務必檢視當年度結餘款是否符合免稅標準，若有結餘應及早規劃使用計畫並報請主管機關核備。', '區分「銷售貨物或勞務收入」與「其他收入」，避免因歸類錯誤影響支出比例計算。', '若對申報細節有疑義，可撥打國稅局免費服務電話0800-000321諮詢。']