投資人常見問答

需要。財政部認定虛擬貨幣交易所得屬「財產交易所得」，須申報綜合所得稅。計算方式：售價－成本（含手續費）＝財產交易所得。若無法舉證成本，國稅局得按售價一定比例核定所得。建議保留每次買入記錄（交易所帳單）作為成本憑證。

個人境外所得（含虛擬貨幣）全年合計超過 NT$100 萬，且基本所得額超過 NT$670 萬（2024 年度）時，須申報最低稅負制（海外所得稅率 20%）。未達門檻不需申報。建議：若同時有其他境外收入（海外股利、利息），要合計計算是否超標。

2024 年起，依《洗錢防制法》修正，虛擬資產服務業者（VASP）須向金管會完成「申報」或「許可」。私人幣商若業務規模達法規門檻（如為他人兌換或移轉虛擬資產），須在金管會完成登記，否則可能違反洗錢防制規定，最高罰鍰 500 萬元，情節重大可移送刑事。個人偶爾對友人兌換屬灰色地帶，但不建議商業化操作。

金管會要求 VASP 申報或申請許可。可至金管會官網（fsc.gov.tw）查詢「虛擬資產服務業者」名單，已完成申報的平台才算合規。識別方式：(1) 有在台灣公司登記；(2) 已完成 KYC/AML 程序；(3) 可在金管會名單上查到。未申報平台建議避免使用，出事後資金追索困難。

目前台灣無強制申報海外虛擬資產帳戶的規定（不同於海外銀行帳戶的 FATCA/CRS）。但若有所得（如質押利息、出售獲利），仍須如實申報所得稅。注意：CRS（共同申報準則）擴大實施後，部分交易所已對台灣稅務居民進行資訊交換，隱匿收入風險增加。

財政部尚未對 Staking 獎勵或空投有明確解釋函，但依現行原則：Staking 獎勵視同利息所得（或其他所得）、空投視同免費取得財產（取得時市值即為成本）。後續出售時的獲利須計入財產交易所得。建議保留記錄，待財政部明確函釋前採保守申報。

虛擬貨幣屬遺產範圍，需申報遺產稅。繼承人須在被繼承人死亡後 6 個月內向國稅局申報。申報價值依死亡當日市場價格計算。問題：若繼承人不知道錢包私鑰，資產可能無法取回，建議生前做好「數位資產繼承規劃」（記下私鑰/助記詞並妥善保存）。

境外財產交易損失只能扣抵「同年度境外財產交易所得」，不可抵國內所得，也不可跨年遞延。若同年度境外所得合計未達 NT$100 萬申報門檻，虧損不需申報也無法扣抵。建議年度結算時，盤點所有境外帳戶的盈虧，合計後再決定是否需申報。

若公司擬以金融機構及其分支機構，或他公司之從屬公司為對象，募集與發行普通公司債，則需符合金融監督管理委員會（金管會）發布的相關規定。這些規定自即日起生效，旨在規範此類債券的發行條件，以確保市場秩序與投資人權益。

財政部已修正「促進民間參與公共建設法之重大公共建設範圍」，自即日起生效。此舉旨在更新重大公共建設的定義與範圍，以符合當前國家發展需求，並透過更明確的規範來鼓勵民間參與公共建設。具體更新內容可參考財政部公告。

交通部與內政部聯合修正了「交通部辦理促進民間參與公共建設區段徵收取得土地處理辦法」的第2條及第4條條文。此次修正旨在釐清相關法規的適用範圍與程序，以更完善地處理區段徵收取得土地的相關事宜，進而促進公共建設的順利推動。

金融監督管理委員會（金管會）已發布命令，針對「證券商營業處所買賣有價證券管理辦法」第4條及第5條第1項的相關規定進行生效。此命令自即日起生效，主要規範證券商在營業場所買賣有價證券的具體事項，投資人應留意相關規範。

行政院長卓榮泰於115年3月30日接見「泰國台泰國會議員友好協會顧問團」時，強調泰國是臺灣「新南向政策」中的重要夥伴。台灣正積極推動十三項國家戰略產業，並期望強化臺泰在民主供應鏈上的合作，共同成為國家進步的力量。此舉有助於拓展雙邊經貿與產業連結。

我國與吐瓦魯國已簽署「臺吐所得稅協定」，預計在雙方完成國內法定程序並相互通知後生效，並自生效日起次年1月1日起適用。該協定旨在避免所得稅雙重課稅，將股利、利息與權利金的扣繳稅率降至10%，有助於減輕投資人的稅負，並促進兩國經貿關係。

財政部已訂定「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，將網紅平台分潤收入（如廣告、訂閱、直播打賞等）視為執行業務收入，需併入綜合所得稅申報。若交易涉及我國，可依簡易方式或證明文件認定我國來源所得。為輔導初期，網紅於115年6月30日前主動補報補繳者，可免予處罰。

財政部已修正發布適用所得稅協定查核準則第34條，將外國納稅義務人向我國稅捐稽徵機關申請適用所得稅協定的期間，由原來的5年放寬為10年。此修正自114年4月8日起生效，旨在提升我國所得稅協定的適用友善程度，營造更有利投資及貿易的賦稅環境。但需注意過渡期間的適用原則。

行政院已通過「虛擬資產服務法」草案，旨在健全虛擬資產業務經營、保障交易人權益並提升市場信任。該法案將送請立法院審議，重點規範「虛擬資產服務商」（VASP）。金管會參考國際監理趨勢，以「洗錢防制」及「資恐防制」為核心，推動虛擬資產交易服務專法，並採四階段管理，以保障國人資產安全並提升金融產業競爭力。

選擇股票股利合併計稅或分開計稅，主要取決於您的整體綜合所得稅率。若您的綜合所得稅率低於28%，合併計稅通常較有利，因為股利可按8.5%抵減應納稅額，最高抵減8萬元。若您的綜合所得稅率高於28%，則分開計稅較划算，因為股利按28%稅率分開計課，無抵減上限。 **舉例說明：** 假設您有100萬元股利收入，且適用合併計稅，若您的綜合所得稅率為12%，則可抵減稅額為100萬 * 8.5% = 8.5萬元，但因有8萬元上限，實際可抵減8萬元。若適用分開計稅，則需繳納100萬 * 28% = 28萬元的稅。 **申請流程：** 在申報綜合所得稅時，您可以在申報軟體或申報書上選擇合併計稅或分開計稅。申報期間通常為每年的5月1日至5月31日。 **資訊適用年度：** 2026年度綜合所得稅申報（即2024年發生的所得）。 **參考法規：** 所得稅法第15條、第17條。 **聯繫方式：** 如有疑問，可洽詢財政部國稅局各分局或撥打國稅局免付費電話0800-000-321。

領取的股票股利（包含現金股利）在申報2026年度綜合所得稅時，有兩種課稅方式：合併計稅與分開計稅。 **1. 合併計稅：** 將股利所得併入您的全年綜合所得總額計算，並可按股利金額的8.5%抵減應納稅額，但每戶每年抵減總額不得超過8萬元。 **2. 分開計稅：** 將股利所得單獨列為一項，按28%稅率計算稅額，不計入綜合所得總額，也無法享有8.5%的抵減稅額。 **如何選擇？** * **若您的綜合所得稅率低於28%：** 通常選擇合併計稅較有利，尤其當您股利收入不高，且可抵減的稅額未達4萬元上限時。 * **若您的綜合所得稅率高於28%：** 選擇分開計稅較有利，因為直接以28%稅率計算，不受所得總額影響，也無抵減上限。 **申報方式：** 在申報所得稅時，系統會提供選項讓您選擇。建議您試算兩種方式後，選擇對您最有利的申報方式。 **資訊適用年度：** 2026年度綜合所得稅申報（即2024年發生的所得）。 **參考法規：** 所得稅法第15條、第17條。 **聯繫方式：** 財政部國稅局各分局或撥打免付費電話0800-000-321。

股票股利分開計稅28%是指，在申報2026年度綜合所得稅時（針對2025年發生的所得），您可以選擇將股票股利（含現金股利）單獨列為一項所得來課稅，稅率固定為28%。這種方式不會將股利所得併入您的全年綜合所得總額計算，因此也不適用合併計稅時的8.5%抵減稅額（每戶每年最高8萬元）。 **適用時機：** 當您的個人綜合所得稅率超過28%時，選擇分開計稅通常會比合併計稅來得划算。例如，若您適用30%的綜合所得稅率，將股利所得併入計算，稅負會更高。 **舉例：** 若您有100萬元股利所得，適用分開計稅，則需繳納的稅額為 100萬 * 28% = 28萬元。 **申報方式：** 在申報所得稅時，您可以在申報軟體或申報書上選擇「股利所得單獨計算稅額」的選項。 **資訊適用年度：** 2026年度綜合所得稅申報（即2025年發生的所得）。 **參考法規：** 所得稅法第15條、第17條。 **聯繫方式：** 如有疑問，可洽詢財政部國稅局各分局或撥打國稅局免付費電話0800-000-321。

最低稅負制（Minimum Tax）是為了避免高所得者透過各種合法節稅管道規避稅負而設立的制度。簡單來說，它會計算您的「基本所得額」，若這個金額超過一定門檻（2025年度為新台幣750萬元），且計算出來的「稅額」低於「最低稅負額」，則需要補繳差額。海外所得若符合條件（例如：居住者全年海外所得超過100萬元），會計入基本所得額。但請注意，海外所得在計算最低稅負時，已繳納的國外所得稅，可以依規定扣抵，避免重複課稅。 最新法規依據：所得基本稅額條例。 聯繫方式：財政部稅務入口網 (www.ntbt.gov.tw) 或洽詢各地區國稅局。

舉例來說，假設您在2025年度有新台幣200萬元的海外股利所得，加上國內薪資所得150萬元，總計基本所得額為350萬元。此金額未超過最低稅負制的門檻（750萬元），因此無需適用最低稅負制，僅需依所得稅法規定申報海外所得稅。 但若您有海外股利所得500萬元，國內薪資所得300萬元，則基本所得額為800萬元。假設您計算出的綜合所得稅額為100萬元，而最低稅負額（基本所得額 x 20%）為160萬元，則您需要補繳差額 60萬元（160萬 - 100萬）。海外已納稅額可依規定扣抵。 最新法規依據：所得基本稅額條例。 聯繫方式：財政部稅務入口網 (www.ntbt.gov.tw) 或洽詢各地區國稅局。

如果您是台灣稅務居民，在2025年度的海外所得，無論金額多寡，都應在次年5月1日至5月31日與國內所得合併申報綜合所得稅。若您的海外所得超過新台幣100萬元，且基本所得額超過新台幣750萬元，則需要額外填寫「個人所得基本稅額申報表」。您可以在財政部稅務入口網下載申報軟體或填寫書面申報書。 最新法規依據：所得稅法、所得基本稅額條例。 聯繫方式：財政部稅務入口網 (www.ntbt.gov.tw) 或撥打國稅局免付費電話 0800-000-321。

是的，在台灣，虛擬貨幣（加密貨幣）的交易所得，原則上屬於財產交易所得，需要申報個人綜合所得稅。若您在 2025 年度有虛擬貨幣交易獲利，且該獲利達到一定標準，則需要申報。目前財政部尚未針對虛擬貨幣交易設立專門的稅率，而是將其歸類於財產交易所得。計算方式為：交易所得 = 賣出金額 - 買入成本 - 相關費用（如交易手續費）。若您有獲利，且總所得達到申報門檻，則需在隔年 5 月份的報稅期間，將此項所得併入您的綜合所得稅申報。建議您保留所有交易紀錄，以便計算及申報。若有疑問，可洽詢財政部國稅局各區分局或稽徵所，或參考財政部最新公布的稅務資訊。

計算虛擬貨幣交易獲利時，您需要釐清「買入成本」與「賣出金額」。買入成本應包含您購買虛擬貨幣時的實際支付金額，以及支付的交易手續費、網路費等必要費用。賣出金額則是您實際收到的金額，扣除賣出時支付的交易手續費。若您持有虛擬貨幣的時間較長，且有多次買賣紀錄，建議採用先進先出法（FIFO）或加權平均法來計算平均買入成本，以確保稅務申報的準確性。例如，若您在 2025 年購入 1 個比特幣成本為 100 萬台幣，並在 2025 年賣出該比特幣獲得 150 萬台幣，扣除 5 萬台幣手續費，則您的財產交易所得為 150 萬 - 100 萬 - 5 萬 = 45 萬台幣。此所得需在 2026 年 5 月報稅時申報。若您對計算方式有疑慮，可向專業稅務顧問諮詢。

是的，在台灣，將虛擬貨幣用於購買商品或服務，原則上會被視為一種「處分」虛擬貨幣的行為，可能產生財產交易所得。也就是說，當您用虛擬貨幣支付時，相當於將該虛擬貨幣賣出換取商品或服務。您需要計算該虛擬貨幣在您賣出（支付）時的市價，減去您的買入成本與相關費用，若有差額（獲利），則可能需要申報為財產交易所得。舉例來說，若您在 2025 年以 50 萬台幣購入某虛擬貨幣，在 2025 年用該虛擬貨幣購買價值 70 萬台幣的商品，此時該虛擬貨幣的市價為 70 萬台幣，則您可能產生 70 萬 - 50 萬 = 20 萬台幣的財產交易所得，需在 2026 年 5 月報稅時申報。請務必保留所有交易及支付紀錄，以備查驗。

目前，台灣政府尚未針對虛擬貨幣投資人提供特定的稅務補助或優惠措施。虛擬貨幣的交易所得，如同其他財產交易所得，是依循現行的《所得稅法》規定進行申報與課稅。也就是說，您在 2025 年度產生的虛擬貨幣交易獲利，將併入您的個人綜合所得稅申報，並依據您的總所得適用累進稅率（目前最高 40%）。因此，投資人應自行妥善管理交易紀錄，並預留稅款。若您有疑問，建議諮詢專業的稅務會計師，以確保您的稅務申報符合法規，並了解是否有其他可適用的稅務規劃。財政部國稅局網站會定期更新相關稅務資訊，建議您隨時關注。

針對 2025/2026 年度投資人，購買海外 ETF 領取的股息，理論上不會被「重複」課徵兩次相同的稅。但需注意以下幾點： 1. **海外預扣稅：** 許多國家在支付股息時，會依法預先扣除一定比例的「預扣稅」（例如美國的 30%）。這筆稅款是支付給發行國政府。 2. **台灣所得稅申報：** 您在台灣申報所得稅時，海外 ETF 的股息屬於「海外所得」。若您的海外所得總額超過 100 萬元，才需要申報。申報時，您已在海外繳納的預扣稅，可以作為「可抵減稅額」，用來扣抵您在台灣應繳的稅款。但可抵減的稅額，不得超過您依台灣稅法計算的海外所得稅額，且有上限（不得超過基本所得額減除 670 萬元後餘額的 6%）。 **結論：** 海外預扣稅是支付給發行國，而台灣的稅務申報則會考慮您已繳納的海外稅款，避免重複課徵。若有疑問，建議諮詢專業稅務顧問或聯繫國稅局（電話：0800-000-321）。