企業主常見問答

有限公司設立：(1) 至經濟部商業司「一站式線上申請」預查公司名稱；(2) 備齊章程、股東同意書、董事名單；(3) 申請公司登記（約 5-7 個工作天）；(4) 稅籍登記；(5) 開設公司帳戶。最低資本額無限制（但需符合業務需求）。費用：登記費依資本額計算（資本額 NT$1 萬以下免費，超過依比例）。另有行號（獨資/合夥）更簡單，直接向縣市政府申請。

必須加保：(1) 勞保：雇主負擔 70%（一般行業），員工 20%，政府 10%；(2) 健保：雇主負擔 60%，員工 30%，政府 10%；(3) 勞工退休金提撥（新制）：雇主每月提撥員工薪資 6% 至個人退休帳戶（非保費，但必辦）；(4) 職業災害保險：雇主全額負擔，費率依職業類別 NT$0.2-3.97%。5 人以上公司強制投保，4 人以下可自願加入。

稅率：年度課稅所得 NT$120,000 以下免稅；超過部分稅率 20%。申報期限：每年 5 月 1-31 日（採曆年制）；會計年度不同者另訂。暫繳：9 月辦理（先預繳前年稅額半數）。申報方式：向所在地國稅局申報，可委託會計師。保留盈餘加徵：保留未分配盈餘超過限額，加徵 5% 未分配盈餘稅。

一般納稅人（月銷售額 NT$20 萬以上）：稅率 5%，每 2 個月申報一次（單月25日前）；進項稅額可扣抵銷項。小規模納稅人：每季由國稅局查定，按查定銷售額×1% 計算（春節後、5 月底、8 月底、11 月底各繳一次）。發票義務：月銷售額超過 NT$20 萬需開立統一發票。電商/網路銷售亦適用。

步驟：(1) 向勞動部申請「聘僱外國人許可」（需符合需求條件，如有招募本國人資格）；(2) 外籍員工持許可函至台灣駐外館處申請工作簽證；(3) 入台後 15 天內辦理外僑居留證（ARC）；(4) 為其加保勞健保。特殊專業人才：可申請「就業金卡」（不需雇主申請，自行向內政部移民署申請）。費用：許可費 NT$1,000/人，效期最長 3 年。

主要補助：(1) 中小企業研發補助（SBIR）：最高 NT$100 萬，補助 50%；(2) 數位轉型補助：最高 NT$50 萬；(3) 出口推廣補助（外貿協會）。優惠貸款：(1) 中小企業信保基金擔保貸款（最高 NT$2,000 萬，銀行利率優惠 1-2%）；(2) 青年創業及啟動金貸款（最高 NT$200 萬，利率約 1.5%）；(3) 婦女創業貸款。申請入口：中小企業處（moeasmea.gov.tw）、各縣市工商服務中心。

可以，且可以<strong>選擇匿名舉報</strong>，您的個人身分不會對被檢舉對象揭露。 <strong>檢舉管道</strong>（擇一即可）：<br> ① <strong>移民署外勞查緝專線</strong>：0800-024-111（免費、24 小時）<br> ② <strong>移民署線上檢舉</strong>：至移民署官網填寫「非法外勞檢舉」表單，可選擇不留真實姓名<br> ③ <strong>各縣市勞動局</strong>：洽詢當地勞動局舉報非法雇用<br> ④ <strong>1955 勞工諮詢專線</strong>：轉接協助 <strong>提供資訊越具體，查緝越有效</strong>，可提供：<br> • 工廠或工地的完整地址<br> • 聘僱外籍人士的大致人數與工作內容<br> • 可觀察到的上班時段 <strong>匿名保護說明</strong>：<br> 依移民署作業規範，檢舉人資料屬機密，不對被查緝對象揭露。若您選擇留下聯絡資料，查緝有成果時移民署可主動通知您；若選擇匿名，則查緝結果不另行回報，但案件仍會立案處理。 <strong>雇主罰則</strong>（查緝屬實）：<br> • 非法聘僱每人罰鍰 <strong>15 萬至 75 萬元</strong><br> • 累計違規者，移民署可移送檢察機關偵辦，涉及刑事責任<br> • 外籍人士方面：無工作許可的外國人依法遣返

114年度營利事業所得稅結算申報相關書表已由財政部核定，您可以直接前往「財政部臺北國稅局」官網下載。路徑為：首頁 > 主題專區 > 稅務專區 > 營利事業所得稅 > 營所稅結算申報專區。建議企業多利用網路申報系統，不僅免出門，還能確保申報資料即時傳輸，省時又安全。若有操作問題，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢。

可以。根據財政部 113 年 8 月 5 日的最新令釋，非以公益為目的之長期照顧服務機構社團法人，已納入適用盈虧互抵規定的對象。本次 114 年度營利事業所得稅結算申報書已針對第 1 頁背面的申報須知進行修訂，請相關機構在申報時務必留意此項權益，確保符合資格者能正確申報盈虧互抵。

由於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」已於 112 年 6 月 30 日施行期滿，相關的免稅優惠說明已刪除。因此，在 114 年度營利事業所得稅及機關團體結算申報書中，已移除關於政府補助收入免納所得稅的相關說明。請企業與機關團體在申報時，應依現行稅法規定處理相關收入，不再適用該特別條例的免稅規定。

配合「生技醫藥產業發展條例」第 7 條修正，114 年度是股東符合持股期間要件後，首次可申報投資抵減稅額的年度。國稅局已增修租稅減免附冊的 A3、A4、A10 及 A16 頁相關欄位與說明。請符合條件的投資人務必下載最新版附冊，並依據實際持股期間填寫對應欄位，以確保投資抵減權益。

配合「文化創意產業發展法」第 27 條之 1 修正，114 年度為股東或合夥人符合持股或專案投資期間要件後，首次申報投資抵減稅額的年度。國稅局已更新申報書第 0 頁及租稅減免附冊（A3、A4、A8、A16 頁）的欄位。請投資人確認符合專案投資或持股期限後，於申報書中正確填寫相關減免資訊。

配合 114 年 7 月 23 日修正公布之「運動產業發展條例」第 26 條之 2，國稅局已更新租稅減免附冊 A32 頁，針對加成減除金額的計算方式進行了詳細說明。企業若有贊助運動產業並欲申請加成減除，請務必參考最新版附冊的計算公式，確保填寫金額正確，避免因計算錯誤而影響抵減額度。

若您在辦理 114 年度營利事業所得稅結算申報時遇到任何問題，可透過以下管道諮詢： 1. 免費服務電話：0800-000-321。 2. 各地區國稅局所屬分局、稽徵所及服務處：可親自前往或電話詢問。 3. 臺北國稅局營所稅組：電話 02-23113711 分機 1320（郭股長）。 建議優先利用網路申報系統，若有系統操作或稅務認定疑義，請儘早撥打上述電話詢問。

本次 114 年度營所稅申報書修訂範圍廣泛，主要包括： - 申報書第 0 頁（配合產創條例、文創法）。 - 申報書第 1 頁背面（長照機構盈虧互抵、刪除疫情紓困說明）。 - 申報書第 2 頁背面（產創條例證券交易所得）。 - 租稅減免附冊：A3、A4、A8、A10、A10-1、A14、A16、A29、A32 等頁面均有更新。請務必至國稅局官網下載最新版本，切勿沿用舊表。

根據財政部臺北國稅局規定，執行業務者（如律師、會計師、醫師等）申報個人綜合所得稅時，應以「實際收入」為準。若稅捐稽徵機關查得您的實際收入高於財政部頒訂的收入標準，或高於您帳載的收入，國稅局將會以「實際收入」來核課您的所得稅，並非僅依據標準計算。若經查獲短報，除了補稅外，還可能面臨罰鍰。

若您未依法設帳記載並保存憑證，或無法提供證明所得額的帳簿文據，稽徵機關原則上會依「財政部頒訂之各年度執行業務者收入標準」計算您的收入。但請注意，這是一個「例外條款」，若國稅局透過金流或合約等資料查得您的「實際收入」高於該標準，國稅局有權直接依據實際收入進行核定。因此，建議務必依法設帳並保存憑證，以確保申報正確。

會的。若您申報的所得低於實際收入，經國稅局查獲後，會重新核算您的綜合所得總額，並進行補稅與處罰。例如，若實際收入為80萬元，卻僅申報20萬元，國稅局會以80萬元為基礎，減除必要費用（如30%）後重新核定所得額。建議若發現申報錯誤，應在「未經檢舉」且「未經稅捐稽徵機關調查前」，主動向管轄國稅局補報並補繳稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，僅需加計利息，可免除罰鍰。

執行業務者的必要費用率依據財政部每年頒訂的標準而定。以文中案例為例，若律師的費用標準為30%，則計算方式為：實際收入 × (1 - 30%) = 所得額。若您無法提供帳簿文據，國稅局會依此標準核算。但若您能提供完整帳簿與憑證，則可依實際發生的必要費用核實減除。提醒您，若實際收入被查得較高，國稅局會以實際收入減除必要費用後，重新核定您的所得稅。

雖然執行業務所得的申報義務人是律師本人，但國稅局會透過查核金流（如委託人支付的律師費）來比對律師的申報資料。若律師未誠實申報，國稅局在調查過程中會調閱相關合約與付款紀錄。一旦發現實際給付金額（如80萬元）與申報金額（如20萬元）不符，國稅局將會針對律師進行補稅與處罰。對於委託人而言，應保留支付憑證，以備國稅局查核時證明實際支出金額。

這是給納稅義務人的「補救機會」。根據稅捐稽徵法第48條之1，若您發現自己過去的報稅資料有誤（如短報執行業務收入），只要在「未經檢舉」且「未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前」，主動向管轄國稅局補報並補繳所漏稅款，即可免除罰鍰。您僅需負擔補繳的稅款以及按日加計的利息。一旦進入調查程序，就無法適用此免罰規定。

要避免補稅處罰，最根本的方法是： 1. 依法設帳：確實記載每一筆收入與支出。 2. 保存憑證：妥善保存發票、收據、合約等證明文件。 3. 誠實申報：依據「實際收入」進行結算申報，切勿心存僥倖僅依財政部頒訂的最低標準申報。 4. 主動檢查：若發現過去申報有誤，請儘速在國稅局調查前，主動向管轄國稅局申請更正並補繳稅款，以適用免罰規定。

國稅局查核的依據包括： 1. 納稅義務人自行申報的帳載資料。 2. 財政部頒訂的各年度執行業務者收入標準。 3. 實際金流資料：如銀行轉帳紀錄、合約書、匯款單據等。 4. 檢舉資料：若有第三方檢舉，國稅局會啟動調查。 當國稅局掌握的「實際收入」資料高於您申報的金額或財政部標準時，即會以實際收入作為課稅基礎。

若執行業務者未依法設帳記載並保存憑證，或無法提供證明所得額的帳簿文據，國稅局會依據「財政部頒訂之各年度執行業務者收入標準」來核算您的收入。但這並非絕對，若國稅局透過其他管道（如銀行帳戶往來、合約）查得您的實際收入高於該標準，則會改以「實際收入」核定。因此，保存憑證是保障自己權益、避免被國稅局逕行核定高額稅款的最佳方式。

是的，根據稅捐稽徵法第48條之1規定，若您在調查前自動補報補繳稅款，雖然可以免除罰鍰，但仍需加計利息。利息計算方式是從原定繳納期限截止的次日起，至補繳之日止，依各年度郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息。具體利率請參考財政部公告之當年度郵儲利率，建議儘速補繳以減少利息支出。

不可以。必要費用率必須依照「財政部每年頒訂的執行業務者費用標準」來計算。若您無法提供帳簿憑證，國稅局會強制適用該標準。若您有帳簿憑證，則可主張「核實減除」，即依據實際發生的必要費用（如租金、薪資、水電等）進行減除。請注意，若您主張核實減除，必須具備完整的憑證供國稅局查核，否則將會被駁回並改用標準費用率計算。