財政部臺北國稅局說明，依《產業創新條例》第23條之3規定，營利事業若以未分配盈餘進行實質投資，可列為減除項目，但該投資範圍僅限於「自行興建或購置」之建築物、設備或技術。若營利事業是針對「承租房屋」進行裝修（租賃改良物），因不符合「自行興建或購置」之定義，不得列入減除項目。若誤報將遭國稅局核定補稅，稅率為5%。 | 項目 | 規定說明 | | :--- | :--- | | 適用法源 | 產業創新條例第23條之3 | | 合格投資 | 自行興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術 | | 不合格項目 | 承租房屋之裝修支出（租賃改良物） | | 違規後果 | 遭核定減列並補徵稅額（稅率5%） |

重點摘要

  • 營利事業承租房屋之裝修支出（租賃改良物），非屬未分配盈餘實質投資範圍。
  • 產業創新條例第23條之3規定之實質投資，須為「自行興建或購置」之建築物、設備或技術。
  • 若誤將租賃改良物列為減除項目，將遭國稅局補徵5%稅額。
  • 申報前應確認投資項目是否符合「自行興建或購置」之定義。

金額資訊

  • 100萬元（實質投資門檻）

資格條件

適用產業創新條例第23條之3之公司或有限合夥事業。

適用對象

營利事業、公司負責人、會計人員

背景說明

政府為鼓勵企業將未分配盈餘投入實質生產或營業，提供稅務減除優惠。此規定旨在引導資金投入資產購置與技術升級，而非單純的租賃裝修支出。

實用提醒

['申報未分配盈餘實質投資減除前，請務必區分「自有資產」與「租賃改良物」。', '若對投資項目是否符合減除資格有疑義，建議先行諮詢稅務代理人或國稅局。', '保留完整的購置憑證與工程合約，以備稅務機關查核。']