稅務申訴行政救濟全指南｜復查 30 天期限、訴願、行政訴訟 2026

Q: 稅局說我漏報所得要補稅 20 萬，但我覺得是他們算錯了，怎麼辦？

立刻在收到通知書 30 天內申請「復查」，復查免費，是後續救濟的必要前提。 步驟：（1） 仔細核對通知書 ：確認補稅的所得項目、金額、稅率計算是否有誤；（2） 收集反駁證據 ：轉帳紀錄、薪資單、合約、已申報的憑證影本；（3） 撰寫申請復查書 ：（a）寫明你認為錯誤的具體項目；（b）附上佐證資料；（c）要求稅局重新審查；（4） 30 天內以掛號寄出 ：寄到原核定稅局，保留掛號收據；（5） 等待復查結果 ：通常 2~3 個月，不服再提訴願。費用：復查完全免費。注意：就算確定要補，也要先繳清（否則加罰），但可申請緩繳。

Q: 復查駁回了，還有機會嗎？

有！駁回後 30 天內提起「訴願」，不服再打「行政訴訟」，共三關。 三級救濟：（1） 訴願 ：向財政部或縣市政府（依稅局層級）提起，免費，通常 3~6 個月；（2） 行政訴訟 ：向行政法院（地方行政法院），需繳裁判費，金額 1~3%；（3） 上訴 ：不服地方行政法院判決可上訴高等行政法院、最高行政法院。成功率參考：（A）復查推翻：約 15~20%；（B）訴願推翻：約 10~15%；（C）行政訴訟納稅人勝訴：約 15~25%。建議：金額超過 30 萬，委任稅務律師或 CPA 較划算（律師費 3~10 萬 vs 可能省下更多稅）。

Q: 稅局說我逃漏稅要罰款，罰款也可以申訴嗎？

可以。補稅和罰款是兩個不同的行政處分，可以分別申訴。 罰款申訴重點：（1） 罰款前提 ：需有「故意或過失」才可罰（稅捐稽徵法 §48-3），若純屬誤解稅法（無故意），可主張減輕或免罰；（2） 初次違規減輕 ：有自首（在稅局發現前主動補報）可免罰或減罰；（3） 申訴理由 ：（a）我不知道要申報（認知錯誤）；（b）申報了但弄錯項目（無故意逃漏）；（c）罰款倍數過高（輕微違規重罰）；（4） 同樣的三級救濟 ：復查→訴願→行政訴訟，期限相同（30 天→30 天→2 個月）。

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稅務申訴行政救濟全指南

收到補稅單不服？復查→訴願→行政訴訟三級救濟，30天期限、必備文件完整說明。

稅務救濟

📅 最後更新：2026-05-13　｜　✍️ 編輯：台灣公民資訊站編輯團隊　｜　🔍 資料核實：比對政府公開資料

復查期限

30天^↗

收到核定通知書次日起30天內申請

訴願期限

30天

收到復查決定書次日起30天內提起

行政訴訟

2個月

收到訴願決定書後2個月內提起行政訴訟

📋 快速指南

⏰ 三級救濟期限（非常重要）

1️⃣ 申請復查：收到核定稅額通知書 30 天內（錯過就喪失後面的權利）
2️⃣ 提起訴願：收到復查決定書 30 天內
3️⃣ 提起行政訴訟：收到訴願決定書 2 個月內
📬 期限從「收到」通知書的次日起算
⚠️ 掛號信「送達日」≠ 「自行領取日」，以郵局簽收日為準
🛡️ 逾期還有「申請更正」（5 年內）或「行政院賦稅申訴委員會」救濟

📋 申請復查必備文件

📄 申請復查書（含理由、事實、法律依據）
📋 核定稅額通知書（原件或影本）
🧾 相關憑證：收據、合約、帳簿、轉帳紀錄
📝 說明事實的書面文件（越詳細越有利）
🏢 寄送至：原核定的稅捐稽徵機關（國稅局或地方稅捐稽徵處）
📮 可用掛號信寄送（以寄送日為準），保留掛號收據
💡 申請復查免費、不需繳保證金

💡 實務策略

🔍 先看稅務機關的計算依據是否有誤（數字、適用稅率）
📊 確認是否有漏報可扣除費用（可補件更正）
⚖️ 查詢類似稅務爭議的行政法院判例
👩‍💼 金額大（超過 30 萬）建議委任稅務律師或會計師
🤝 爭議調解：也可申請稅務局協談（非正式但有效）
💰 復查期間仍要繳稅（否則加徵罰鍰），可申請緩繳或分期
📌 行政訴訟可請求「停止執行」避免強制執行

🏆 常見稅務爭議類型

所得稅：薪資所得認定、扣除額不予認列、漏報股利
遺產稅/贈與稅：財產評價爭議、饋贈認定問題
房屋稅/地價稅：用途認定（自住/非自住）、評定價值
營業稅：進項稅額扣抵遭否認、統一發票問題
土地增值稅：漲價幅度計算、一生一次自用住宅減稅
綜所稅補報：夫妻分開申報、補申報利息所得
罰鍰爭議：是否有故意/過失、輕重處罰標準

❓ 常見問答（3 題）

稅局說我漏報所得要補稅 20 萬，但我覺得是他們算錯了，怎麼辦？

立刻在收到通知書 30 天內申請「復查」，復查免費，是後續救濟的必要前提。步驟：（1）仔細核對通知書：確認補稅的所得項目、金額、稅率計算是否有誤；（2）收集反駁證據：轉帳紀錄、薪資單、合約、已申報的憑證影本；（3）撰寫申請復查書：（a）寫明你認為錯誤的具體項目；（b）附上佐證資料；（c）要求稅局重新審查；（4）30 天內以掛號寄出：寄到原核定稅局，保留掛號收據；（5）等待復查結果：通常 2~3 個月，不服再提訴願。費用：復查完全免費。注意：就算確定要補，也要先繳清（否則加罰），但可申請緩繳。

復查駁回了，還有機會嗎？

有！駁回後 30 天內提起「訴願」，不服再打「行政訴訟」，共三關。三級救濟：（1）訴願：向財政部或縣市政府（依稅局層級）提起，免費，通常 3~6 個月；（2）行政訴訟：向行政法院（地方行政法院），需繳裁判費，金額 1~3%；（3）上訴：不服地方行政法院判決可上訴高等行政法院、最高行政法院。成功率參考：（A）復查推翻：約 15~20%；（B）訴願推翻：約 10~15%；（C）行政訴訟納稅人勝訴：約 15~25%。建議：金額超過 30 萬，委任稅務律師或 CPA 較划算（律師費 3~10 萬 vs 可能省下更多稅）。

稅局說我逃漏稅要罰款，罰款也可以申訴嗎？

可以。補稅和罰款是兩個不同的行政處分，可以分別申訴。罰款申訴重點：（1）罰款前提：需有「故意或過失」才可罰（稅捐稽徵法 §48-3），若純屬誤解稅法（無故意），可主張減輕或免罰；（2）初次違規減輕：有自首（在稅局發現前主動補報）可免罰或減罰；（3）申訴理由：（a）我不知道要申報（認知錯誤）；（b）申報了但弄錯項目（無故意逃漏）；（c）罰款倍數過高（輕微違規重罰）；（4）同樣的三級救濟：復查→訴願→行政訴訟，期限相同（30 天→30 天→2 個月）。

📰 參考：相關政策與新聞（1 篇，點開展開）

醫療院所應誠實申報自費醫療收入，以免遭補稅處罰財政部高雄國稅局表示，醫療院所之執行業務收入主要為健保給付及自費收入，均須…

財政部高雄國稅局提醒，醫療院所之健保給付及自費收入均須依法申報。近期查獲某泌尿科診所隱匿自費手術收入，經比對進貨憑證與業務狀況，補徵綜合所得稅233萬元並處罰。國稅局強調，醫療院所應主動檢視申報情形，若有短漏報，在未經檢舉或調查前，應依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳，以減免處罰。 | 項目

醫療院所之健保給付及自費收入均須覈實申報。
國稅局會透過進貨憑證、藥品耗用量及業務狀況調查表進行勾稽查核。
若有短漏報情事，應於稅務機關調查前主動補報補繳，以免受罰。

資料來源（以官方為準）

稅捐稽徵法 ↗財政部稅務入口 ↗行政院賦稅申訴委員會 ↗

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