遺產繼承完整指南：2026 年應繼分、稅務、實務

面對親人過世，許多家庭手忙腳亂，不知如何處理遺產。台灣民法繼承篇及遺產及贈與稅法規定了完整的繼承規範，從應繼分順位、限定繼承 vs 拋棄繼承、遺產稅免稅額 1,333 萬，到遺囑形式，每個環節都需要在期限內處理。本文整理 2026 年最新規定與實務操作。

應繼分順位：誰可以繼承？

民法規定的繼承順位為：第一順位是直系卑親屬（子女、孫子女），配偶與子女平均分配；第二順位是父母（無子女時），配偶取一半，父母取另一半；第三順位是兄弟姊妹（無父母無子女時），配偶取 2/3，兄弟姊妹取 1/3；第四順位是祖父母，配偶取 2/3，祖父母取 1/3。配偶絕對繼承，不論順位都可繼承。特留分（遺囑不可剝奪的最低保障）：直系卑親屬、父母、配偶為應繼分 1/2；兄弟姊妹、祖父母為應繼分 1/3。代位繼承指子女先於父母過世，孫子女可代位繼承父母的份額。需特別注意，同居伴侶法律上沒有繼承權（即使同居 30 年），需透過遺囑指定才能繼承。離婚配偶亦無繼承權，但已生子女仍可繼承。

限定繼承 vs 拋棄繼承：3 個月時效

2009 年民法修法後，所有繼承都默認為「限定繼承」，繼承人僅以遺產範圍內償還被繼承人債務，債務超過遺產的部分不必還。建議在死亡後 3 個月內向法院聲請陳報遺產清冊，雖然不申報仍是限定繼承，但法律保障較弱。拋棄繼承則是完全放棄繼承，遺產債務都不要，必須在「知悉得繼承之時」起 3 個月內向法院申請。何時該拋棄：遺產比債務少很多（例如遺產 100 萬、債務 1,000 萬，限定繼承也只需以 100 萬抵債，但要花精力處理；拋棄繼承一勞永逸）；不想處理繼承糾紛；已長期未聯繫被繼承人。何時該限定繼承：遺產 > 債務（即使要還債仍有結餘）；有不動產、保險金、退休金等想繼承的資產。拋棄繼承注意事項：一旦拋棄不可撤回；下順位繼承人也要在 3 個月內決定；需向被繼承人住所地家事法院申請。

遺產稅 2026：1,333 萬免稅額

2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元，採累進稅率：5,000 萬以下 10%、5,000 萬至 1 億 15%、1 億以上 20%。重要扣除額包括：配偶扣除額 553 萬、每位子女扣除額 56 萬、受扶養父母扣除額 138 萬、喪葬費 138 萬、被繼承人生前的債務、財產被繼承人應納未納稅捐。實際算法：應稅遺產 = 遺產總額 - 免稅額 1,333 萬 - 各項扣除額；應納稅 = 應稅遺產 × 稅率 - 累進差額。不計入遺產的項目：人壽保險金（受益人非要保人時）、勞退軍公教退休金、日常用品、職業上器具。實務上多數家庭不用繳遺產稅：1,333 萬免稅額 + 配偶 553 萬 + 喪葬 138 萬 = 已 2,024 萬可扣除。

節稅工具：生前贈與與夫妻剩餘財產

合法節稅工具包括：生前贈與每年有 244 萬贈與免稅額（2026），長期分批可大幅降低遺產；夫妻剩餘財產差額分配請求權，配偶過世後另一方可主張婚後增值的一半（先分配後扣稅）；農地作農業使用免遺產稅。遺產稅可申請延期繳納（最多 3 個月）或分 18 期分期繳納（每月利息為郵局一年期定存利率），稅額超過 30 萬可實物抵繳。不動產估價以「公告現值 + 房屋評定現值」計算，通常遠低於市價，這也是節稅關鍵。

繼承流程：6 個月內必做事項

從過世到完成繼承的時程：當天到 7 天辦理死亡證明、火化或安葬手續，通知所有繼承人；1 個月內到戶政事務所辦理除戶、向國稅局申請被繼承人遺產清單、盤點銀行存款不動產股票保險汽車；2～3 個月內決定限定繼承或拋棄繼承並向法院遞狀；3 個月內為拋棄繼承的最後期限；6 個月內申報遺產稅；遺產稅繳清後取得「遺產稅繳清證明書」，才可辦理不動產過戶、銀行解凍、股票過戶。所有繼承人需協議分配方式並簽訂遺產分割協議書，建議公證以增強效力。

遺囑：5 種形式與特留分限制

民法規定 5 種遺囑形式：自書遺囑（全文親筆書寫含日期簽名，費用 0 元，最簡單）、公證遺囑（到法院或民間公證人作成，費用約 1,000～3,000 元，最有保障）、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑。遺囑可指定遺產分配比例、特定資產給特定人、排除特定繼承人（不能完全排除特留分）、指定遺囑執行人、認領非婚生子女。但遺囑不能侵害特留分，若侵害特留分繼承人可請求補償。遺產信託是進階工具，可指定銀行或信託公司管理遺產、定期支付給未成年子女或特定受益人，適合資產複雜或子女未成年家庭。建議 50 歲以上、家有未成年子女、家族關係複雜者及早立遺囑，並每 5 年檢視更新。