稅務規劃
遺產稅 vs 贈與稅實戰對照：244 萬免稅額怎麼用？剩餘財產差額請求權救了多少人
遺產免稅額 1,333 萬、贈與每人每年 244 萬、剩餘財產差額請求權節稅 50%，本篇用實例拆解兩稅制如何搭配傳承。
「我爸媽有三棟房子，我要繳多少遺產稅？」「每年贈與我小孩 244 萬為什麼免稅？」「聽說有個『剩餘財產差額請求權』可以省一半稅？」這些問題背後是台灣遺產與贈與稅制的複雜設計。本篇用實例拆解 1,333 萬遺產免稅額、244 萬贈與免稅額、剩餘財產差額請求權（節稅高達 50%），讓你看懂這兩套稅制怎麼互相搭配，才能最大化保全家族財富。
遺產稅 vs 贈與稅：基本制度比較
| 項目 | 遺產稅 | 贈與稅 |
|---|---|---|
| 何時課徵 | 被繼承人死亡後 | 贈與當年度 |
| 納稅人 | 繼承人 | 贈與人（給的那方） |
| 免稅額 | 13,330,000 元（遺產總額內可扣） | 每人每年 2,440,000 元 |
| 稅率 | 10% / 15% / 20% 三級累進 | 10% / 15% / 20% 三級累進 |
| 申報期限 | 死亡後 6 個月（可展延 3 個月） | 贈與後 30 天內 |
重要觀念：遺產稅和贈與稅稅率相同（10/15/20%），都是累進制；但免稅額用法不同。遺產是「一次扣 1,333 萬」；贈與是「每人每年 244 萬，可年年用」。這就是為什麼「生前贈與 + 身後繼承」組合策略能大幅節稅。
2026 年遺產稅計算完整公式
遺產稅計算步驟
遺產總額 − 免稅額（1,333 萬）− 扣除額 = 課稅遺產淨額 × 稅率 − 累進差額 = 應納稅額
各項扣除額（這些都能從遺產總額扣除）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 配偶扣除額 | 5,530,000 元 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 每人 560,000 元（未成年可再按年加） |
| 父母扣除額 | 每人 1,380,000 元 |
| 身心障礙扣除額 | 每人 6,930,000 元（加註於繼承人） |
| 兄弟姊妹扣除額 | 每人 560,000 元 |
| 祖父母扣除額 | 每人 1,380,000 元 |
| 喪葬費用扣除 | 1,380,000 元 |
| 被繼承人生前未納稅捐、罰鍰、公共設施用地 | 實額 |
遺產稅稅率級距
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 - 5,000 萬 | 10% | 0 |
| 5,000 萬 - 1 億 | 15% | 2,500,000 |
| 1 億以上 | 20% | 7,500,000 |
實例 1：父親過世留 5,000 萬遺產
情境：父親過世，遺產總額 5,000 萬（房屋 3,000 萬、存款 1,500 萬、股票 500 萬）。繼承人：母親（65 歲）、3 個成年子女。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 遺產總額 | 50,000,000 |
| 免稅額 | -13,330,000 |
| 配偶扣除額 | -5,530,000 |
| 子女扣除額（3 × 56 萬） | -1,680,000 |
| 喪葬費用 | -1,380,000 |
| 課稅遺產淨額 | 28,080,000 |
| 稅額（10%） | 2,808,000 元 |
未使用剩餘財產差額請求權前，需繳 280.8 萬遺產稅。
剩餘財產差額請求權：省稅神器
台灣民法規定「夫妻法定財產制」下，一方過世時配偶可請求「剩餘財產差額」的一半作為配偶財產，不列入遺產。這是合法節稅的最強工具。
計算方式
剩餘財產差額 = 配偶各自「婚後取得財產 − 婚後負債」，兩者比較取差額的一半歸配偶所有。
實例 2：用剩餘財產差額請求權大幅節稅
情境同上：父親遺產 5,000 萬，但其中 4,000 萬是婚後取得（房屋 3,000 萬、存款 1,000 萬），母親婚後取得財產 500 萬。剩餘財產差額 = (4,000 − 500) / 2 = 1,750 萬歸母親。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 遺產總額 | 50,000,000 |
| 剩餘財產差額請求權 | -17,500,000 |
| 免稅額 | -13,330,000 |
| 配偶扣除額 | -5,530,000 |
| 子女扣除額 | -1,680,000 |
| 喪葬費用 | -1,380,000 |
| 課稅遺產淨額 | 10,580,000 |
| 稅額（10%） | 1,058,000 元 |
節稅效果：從原本 280.8 萬降到 105.8 萬，省下 175 萬（62% 節稅）！
必知條件：① 夫妻必須採用「法定財產制」（未另外約定者皆是） ② 必須在遺產稅申報時主動提出 ③ 需提供雙方婚後財產清單佐證 ④ 僅能由配偶本人主張，子女或其他繼承人無權主張
贈與稅：244 萬免稅額怎麼用
基本規則
- 每人每年贈與免稅額 244 萬元
- 超過 244 萬部分：10% 起跳累進課稅
- 夫妻各自獨立計算，兩人合計 每年可贈 488 萬免稅
- 贈與後 30 天內必須申報（即使在免稅額內也要報）
贈與稅稅率級距
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 - 2,811 萬 | 10% | 0 |
| 2,811 萬 - 5,621 萬 | 15% | 1,405,500 |
| 5,621 萬以上 | 20% | 4,215,500 |
長期贈與策略實例
父親希望生前把 5,000 萬傳給獨子。三種策略比較：
| 策略 | 方式 | 總稅金 |
|---|---|---|
| 一次贈與 | 直接贈 5,000 萬 | (5,000 − 244) × 10% − 0 = 475.6 萬 |
| 身後繼承 | 父過世後繼承（假設無其他扣除） | (5,000 − 1,333 − 138 − 56) × 10% = 347.3 萬 |
| 長期贈與（20 年） | 父 244 + 母 244 = 488 萬/年 × 20 年 = 9,760 萬 | 0 元（全在免稅額內） |
長期贈與最省：父母年輕、小孩未成年時就開始每年 488 萬贈與，20 年無負擔傳 9,760 萬。這是高淨值家族最常用的傳承策略。
常見踩雷：哪些算贈與？哪些不算？
算贈與（要報）
- 直接給現金、股票、房屋、動產
- 以父母名義買房給子女居住（實質贈與）
- 代償子女貸款
- 為子女購屋付頭期款
- 購買超過 2,000 元的禮物給非直系親屬（原則上要報但稅務機關較少抓）
不算贈與（免報）
- 扶養支出（生活費、學費、醫療費）—— 屬於法律扶養義務
- 婚嫁贈與：父母各贈子女 100 萬以內（合計 200 萬）免稅，要在婚嫁前或當年內贈與
- 夫妻相互贈與 —— 全額免稅，無上限（但贈後 2 年內一方過世，該部分仍視為遺產）
- 贈與公益團體、政府機關 —— 全額免稅
2 年回算規定：被繼承人死亡前 2 年內對配偶、子女、媳婿的贈與，會被「視為遺產」一併計算遺產稅。所以長期贈與規劃必須在「有充足時間」前提下進行，臨時用贈與節稅在 2 年內過世就失效。
常見問答
父母想把房子登記給我，有什麼稅要繳？
三個稅都可能涉及：
① 贈與稅：土地公告現值 + 房屋評定現值超過 244 萬的部分
② 土地增值稅：土地移轉要繳（約 20-40%）
③ 契稅：房屋評定現值 × 6%
總稅金常達房屋市值 5-15%。父母名下房子較複雜的節稅策略：① 改以「買賣」登記並用父母每年贈與金額支付 ② 等到繼承時再過戶（遺產稅通常較省）。
① 贈與稅：土地公告現值 + 房屋評定現值超過 244 萬的部分
② 土地增值稅：土地移轉要繳（約 20-40%）
③ 契稅：房屋評定現值 × 6%
總稅金常達房屋市值 5-15%。父母名下房子較複雜的節稅策略：① 改以「買賣」登記並用父母每年贈與金額支付 ② 等到繼承時再過戶（遺產稅通常較省）。
我單親媽媽過世，只有我一個女兒繼承，遺產 800 萬要繳稅嗎？
不用。遺產 800 萬 < 免稅額 1,333 萬，再加子女扣除 56 萬、喪葬費用 138 萬，課稅遺產淨額為負數（= 0），免繳遺產稅。但仍然要在過世後 6 個月內申報，否則之後辦理繼承過戶會卡住。
我是獨子要繼承父母一棟 3,000 萬的房子，要繳多少遺產稅？
若父親過世母親還在世：
遺產總額 3,000 萬（房子一半屬母親剩餘財產請求）→ 1,500 萬入遺產
免稅額 1,333 萬 + 配偶扣除 553 萬 + 子女扣除 56 萬 + 喪葬 138 萬 = 2,080 萬
課稅遺產淨額 = 1,500 − 2,080 = 負數 → 0 元
若父母雙亡由獨子繼承 3,000 萬，扣除後課稅淨額約 1,473 萬，稅 147.3 萬。
遺產總額 3,000 萬（房子一半屬母親剩餘財產請求）→ 1,500 萬入遺產
免稅額 1,333 萬 + 配偶扣除 553 萬 + 子女扣除 56 萬 + 喪葬 138 萬 = 2,080 萬
課稅遺產淨額 = 1,500 − 2,080 = 負數 → 0 元
若父母雙亡由獨子繼承 3,000 萬，扣除後課稅淨額約 1,473 萬，稅 147.3 萬。
夫妻離婚後再贈與，剩餘財產差額請求權還有效嗎？
離婚時已結清，不能再用。剩餘財產差額請求權是「夫妻法定財產制下，一方死亡時」適用。離婚時就要用「夫妻剩餘財產分配」了結，之後再贈與屬於一般贈與，不能再用請求權。建議夫妻離婚前詳細清點財產、計算請求權金額，確保公平分配。
我爺爺要把房子贈與我（隔代），算祖孫贈與有特別規定嗎？
沒有特別規定，按一般贈與稅計算：爺爺對孫子贈與 > 244 萬部分課 10-20% 累進稅。若爺爺還在，可考慮長期分年贈與（每年 244 萬在免稅額內）；若爺爺過世由父親繼承後再贈與，等於繳兩次稅（遺產稅 + 贈與稅）。最省做法是爺爺直接在遺囑指定孫子繼承部分財產，只繳一次遺產稅。
贈與我小孩股票，怎麼計算贈與金額？
按贈與日當日的股票市價計算：
① 上市櫃股票：當日收盤價 × 股數
② 興櫃股票：當日平均價 × 股數
③ 未上市櫃股票：按公司淨值法或資產淨值法計算（通常是「每股淨值」× 股數）
若想贈股票節稅，可選「股價暫時低迷時」贈與，日後漲回來稅基不變，相當於把增值收益轉移給受贈人免稅。
① 上市櫃股票：當日收盤價 × 股數
② 興櫃股票：當日平均價 × 股數
③ 未上市櫃股票：按公司淨值法或資產淨值法計算（通常是「每股淨值」× 股數）
若想贈股票節稅，可選「股價暫時低迷時」贈與，日後漲回來稅基不變，相當於把增值收益轉移給受贈人免稅。
遺囑可以避稅嗎？
遺囑不能少繳遺產稅，但能安排分配：① 讓配偶多取得（配偶扣除 553 萬 + 剩餘財產請求權）② 指定身心障礙繼承人取得較多（身障扣除 693 萬/人）③ 透過信託安排長期給付而非一次繼承。建議超過 3,000 萬遺產的家族找會計師/律師做稅務規劃，一般每規劃 1,000 萬遺產收費 5-10 萬，節稅效果可達數百萬。
小結：遺產稅和贈與稅不是「避」出來的，是「規劃」出來的。記住三大核心工具：遺產免稅額 1,333 萬、贈與免稅額每人每年 244 萬、剩餘財產差額請求權節稅可達 50%。長期策略最重要：父母 50 歲開始，每年夫妻各贈 244 萬給子女（合計 488 萬），20-30 年就能把大部分財產合法傳承，且全程 0 稅金。比等到人走了才突然繳 20% 遺產稅聰明太多。