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虛擬貨幣稅務完整指南
比特幣、以太幣獲利要繳稅嗎？怎麼申報？NFT 也算嗎？
115 年（2026 年）財政部解釋函令
📅 最後更新：2026-05-12　｜　✍️ 編輯：台灣公民資訊站編輯團隊　｜　🔍 資料核實：比對政府公開資料
所得類型
財產交易所得
虛擬貨幣買賣獲利，屬財產交易所得課稅
稅率
綜所稅稅率（5%～40%）
併入個人年度綜合所得稅申報
成本認定
買入成本可扣除
賣出價格 − 成本（含手續費）= 應稅所得
申報時間
每年 5 月
隔年 5 月綜合所得稅申報時一併申報
境外交易所
同樣需申報
在境外交易所的獲利，屬中華民國來源所得或海外所得
虧損
可扣抵同類所得
同年度虛擬貨幣虧損可抵同年財產交易所得
📋 快速指南
🧮 虛擬貨幣課稅規則
  • 買賣獲利：賣出金額 − 買入成本 − 手續費 = 財產交易所得
  • 無法舉證成本：若無法提供買入憑證，國稅局將以「賣出金額的 2/3 或 3/4 為成本」認定（視規定）
  • 交換（BTC 換 ETH）：也算是「賣出 BTC」的應稅行為
  • 持有未賣出：未實現利潤不課稅，只有「實現」（賣出）才課稅
  • 挖礦所得：屬執行業務所得，依收礦時的市值計算
  • 質押利息：依收到時市值計算，屬利息所得或其他所得
📋 如何申報虛擬貨幣所得
  • ① 整理每筆買賣紀錄（日期、幣種、數量、價格）
  • ② 計算每筆交易的損益（賣出價 − 買入成本 − 費用）
  • ③ 匯總全年交易損益（虧損可抵盈利）
  • ④ 在 5 月報稅時，填入「財產交易所得」欄位
  • ⑤ 附上交易紀錄截圖或交易所報表（備查用，不必附在申報書）
  • 境外交易所：若在 Binance 等境外平台，屬海外所得，年度超過 100 萬需申報（基本稅額）
⚠️ 常見誤解和風險
  • 「在國外交易所不用申報」→ 錯，境外所得超過 100 萬元也需申報（基本稅額）
  • 「帳戶在國外看不到」→ 台灣已參與國際稅務情報交換（CRS），大型交易所受監管
  • 「用台幣提領才算收入」→ 錯，以虛擬貨幣換回法幣的「賣出行為」即是應稅事件
  • 「小額不需申報」→ 法律無明確豁免小額，但實務上稽查重點為大額交易
  • 「沒人知道」→ 金融機構異常匯入可能觸發申報義務，大額換匯需填資金來源
  • 建議：每年交易量較大時，主動申報，避免日後補稅加罰
💡 NFT / DeFi 如何課稅
  • NFT 買賣獲利：財產交易所得（與一般虛擬貨幣相同）
  • NFT 創作銷售：屬執行業務所得（藝術家創作 NFT 出售）
  • DeFi 流動性挖礦：依收到代幣時市值計算，性質類似利息或執行業務
  • 空投（Airdrop）：收到時市值為其他所得
  • GameFi 獎勵：屬其他所得，依收到時市值申報
  • 📌 整體方向：台灣稅法以「實質所得」課稅，不論形式如何，有獲利就有申報義務
❓ 常見問答（4 題）
比特幣獲利要繳稅嗎？多少才需要申報？
是的，虛擬貨幣買賣獲利屬「財產交易所得」，需於隔年 5 月綜合所得稅申報時一併申報。法律上無明確的小額豁免，但實務稽查重點通常為大額交易。無論金額大小，有獲利都有申報義務，建議每年主動申報以避免日後補稅加罰。
在境外交易所（如 Binance）獲利，台灣要申報嗎？
需要。在境外交易所的獲利，屬中華民國境外所得，若單一海外所得超過 100 萬元，需計入「個人最低稅負」（AMT）基本稅額申報。另外，隨國際稅務自動情報交換（CRS）推廣，台灣稅務機關可能取得境外金融帳戶資料，建議主動誠實申報。
買幣到現在還沒賣，要申報嗎？
不需要。台灣課稅原則是「實現原則」，持有但尚未賣出的帳面盈虧不課稅，只有實際賣出（實現利潤）時才是應稅事件。因此，帳面上賺了 100 萬但沒有賣出，不需申報，也不用繳稅。
虛擬貨幣賠錢了，可以少繳稅嗎？
同年度的虛擬貨幣虧損，可以抵銷同年度的財產交易所得（例如其他財產交易的獲利）。但財產交易虧損不能扣抵其他類型所得（如薪資），也不能跨年遞延抵扣。建議在年底前整理全年交易損益，評估是否有節稅空間（如虧損年份的稅務規劃）。
📰 參考：相關政策與新聞（2 篇，點開展開）
財政部修正「稅務違章案件減免處罰標準」及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」

財政部於114年12月24日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，放寬金融機構申報稅務用途金融帳戶資訊的免罰要件，並提供明確合宜的裁罰金額，以提高申報金融機構的遵循度。本次修正重點包括： 一、減免處罰標準： * 將「短漏報」修正為「錯誤申報」及「未申報」，並增

  • 放寬金融機構申報稅務用途金融帳戶資訊的免罰要件。
  • 提供明確且合宜的裁罰金額。
  • 鼓勵申報金融機構善盡CRS盡職審查及申報義務。
105年1月1日起出售共有房地，所有權人取得時間不同，交易所得課稅方式亦有所不同105年1月1日起房地合一所得稅新制上路…

自105年1月1日起，房地合一稅制正式實施。民眾若出售共有房地持分，因各所有權人取得時間不同，適用稅制亦有差異： | 取得時間 | 適用稅制 | 申報方式 | | :--- | :--- | :--- | | 104年12月31日前 | 舊制財產交易所得 | 次年5月併入綜所稅申報 | | 105

  • 105年1月1日後取得之房地，適用房地合一稅新制。
  • 新制規定需於完成所有權登記日之次日起30日內完成申報。
  • 舊制房地交易所得則於次年5月辦理綜合所得稅結算申報時列入。
資料來源（以官方為準）
財政部虛擬貨幣課稅函令 ↗國稅局海外所得申報 ↗
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