若被繼承人被認定為「經常居住中華民國境外」的國民，則完全無法列報配偶扣除額。根據遺產及贈與稅法第17條第2項規定，這類被繼承人的遺產稅申報，不得自遺產總額中減除：
1. 配偶扣除額。
2. 直系血親卑親屬（子女）扣除額。
3. 父母扣除額。
4. 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額。
即使繼承人主張被繼承人設籍在國內，或生活經濟重心在國內，只要在死亡前2年內未符合國內居住事實（居留未滿365天），國稅局即會依法否准上述親屬扣除額的申請。
遺產稅申報時，如果被繼承人被認定為「經常居住中華民國境外」的國民，就不能扣除配偶扣除額。
這項規定主要針對被繼承人（也就是過世的人）在死亡時，是否符合「經常居住中華民國境外」的認定。如果國稅局認定被繼承人符合這個條件，那麼在申報遺產稅時，除了配偶扣除額外，包括直系血親卑親屬（子女）、父母、受扶養的兄弟姊妹和祖父母等親屬扣除額，都不能從遺產總額中扣除。這項規定是為了確保稅收的公平性，避免有規避稅負的行為。
實際操作上，關鍵在於「居住事實」。即使被繼承人設籍在台灣，或者過去生活重心在台灣，但如果在死亡前兩年內，實際在台灣的居留時間未滿365天，國稅局就可能認定其為「經常居住中華民國境外」。因此，在準備遺產稅申報資料時，務必釐清被繼承人過去兩年的居住紀錄，並準備好相關證明文件，例如出入境證明、租賃契約、水電費帳單、稅籍證明等，以證明其在台灣的居住事實。
很多人容易誤解的是，認為只要有台灣戶籍或不動產，就一定符合居住事實。但法律上更重視的是實際的居住行為。另外，即使被繼承人過去居住在國外，但若在死亡前有明確且持續的居住在台灣的意圖和事實，例如購屋、就業、就學等，仍有可能被認定為居住在台灣。因此，在申報前，最好先向國稅局諮詢，了解具體情況是否符合規定。
如果對被繼承人的居住事實認定有疑義，或需要進一步了解相關規定，可以向被繼承人戶籍所在地或遺產所在地的地方稅務機關（國稅局）洽詢。你也可以上財政部國稅局網站查詢相關法規、申報書表及常見問答，或撥打國稅局的免付費服務電話0800-000-321尋求協助。