財政部中區國稅局提醒，教育、文化、公益及慈善機關或團體雖可依規定享有所得稅免稅資格，但收入必須正確分類。若有出售商品、出租場地或設備、提供醫療等收費服務，其銷售貨物或勞務所得原則上應課徵所得稅；僅在其他收入不足支應與創設目的相關活動支出時，得依規定扣除不足部分。國稅局舉例，某機關團體出租場地設備取得9,600萬元收入，扣除成本費用7,660萬元後，所得1,940萬元，應繳所得稅388萬元。此規定攸關非營利機構申報正確性，若誤將全部收入列為免稅，可能面臨補稅風險。

重點摘要

  • 符合免稅標準的教育、文化、公益、慈善機關或團體，並非所有收入均可免納所得稅。
  • 出售自創商品、出租空閒場地或設備、提供醫療服務並收費等，屬銷售貨物或勞務行為。
  • 銷售貨物或勞務所得，原則上應依法課徵所得稅。
  • 若銷售貨物或勞務以外的收入不足支應與創設目的有關活動支出，可依規定扣除不足支應部分。
  • 機關團體應區分收入性質、計算相關成本費用及所得，據實辦理結算申報。

金額資訊

  • ：TWD1,930,000元
  • ：TWD400,000元
  • ：TWD96,000,000元
  • ：TWD76,600,000元
  • ：TWD19,400,000元
  • ：TWD3,880,000元

資格條件

適用對象為符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體；如有銷售貨物或提供勞務並取得收入，應依規定計算並申報相關所得稅。

適用對象

教育、文化、公益、慈善等非營利機關或團體，以及其財務、會計與申報人員

背景說明

政府透過機關團體免稅制度，支持教育、文化、公益與慈善活動，但也要求其營利性質的收入依法納稅，以維持租稅公平。對非營利組織而言，正確區分捐贈、會費等免稅收入與商品銷售、場地出租等應稅收入，可避免錯誤申報及後續補稅。

實用提醒

['盤點各項收入來源，將商品銷售、場地或設備出租、收費服務等項目獨立列帳，不要全部申報為免稅收入。', '保留租約、發票或收據、成本憑證及支出用途資料，以利計算所得及因應國稅局查核。', '申報前可依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」確認資格；有疑義可撥打0800-000321洽詢國稅局。']