財政部臺北國稅局說明，依所得稅法規定，個人將財產無償借給本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人使用，若供營業或執行業務使用，即使沒有實際收租，仍須按當地一般租金設算租賃收入，併入個人綜合所得總額課稅。公司屬獨立法人，即使屋主同時是公司負責人，將自有房屋免費供公司設籍或營業，也適用此規定。這項規定攸關房東、公司負責人及自營者的所得稅申報，未依規定申報可能遭國稅局核定補稅。

重點摘要

  • 個人將財產借給他人使用，除非確實無償且非供營業或執行業務使用，否則應依當地一般租金計算租賃收入課稅。
  • 所得稅法所稱「他人」，包括本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。
  • 公司是依法設立的法人；屋主即使為公司負責人，無償提供自有房屋給公司設籍營業，仍須設算租賃收入。
  • 是否實際收到租金、公司是否列報租金支出，不影響稅捐機關依法核定租賃收入。
  • 未申報者可能被國稅局依當地一般租金核定所得並補徵所得稅。

資格條件

適用於將自有房屋或其他財產無償提供給本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，且供其營業或執行業務使用的納稅義務人；包含無償提供給本人擔任負責人之公司使用的情形。

適用對象

持有房屋或其他財產並無償提供公司、商號或他人作營業用途的個人，尤其是公司負責人、股東及自營業者。

背景說明

政府透過所得稅法的租賃收入設算規定，避免納稅義務人以「無償借用」方式將應稅租金所得排除於課稅範圍。由於公司具有獨立法人格，個人與其所經營公司在稅法上並非同一主體；一般民眾若以自有房屋供公司登記或營業，應預先評估相關所得稅影響。

實用提醒

1. 將自有房屋提供公司設籍、辦公或營業前，確認是否須按當地一般租金設算租賃收入。2. 申報綜合所得稅時，應將依法應計的租賃收入列入申報，勿僅以未收租或公司未認列租金支出為由漏報。3. 保留房屋使用、公司登記及租金行情等相關資料，以利釐清實際使用情形與因應稅務查核。