115年度營所稅暫繳申報將於2026年9月1日至9月30日辦理。財政部自114年度起放寬「一般暫繳」計算方式，企業以去年結算申報應納稅額半數計算暫繳稅時，可排除房地合一稅分開計算的應納稅額，避免因偶發出售房地而墊高暫繳稅款、影響資金調度。 | 項目 | 舊規定 | 新規定 | |---|---:|---:| | 甲公司114年度應納稅額 | 400萬元 | 400萬元 | | 其中房地合一稅分開計稅額 | 計入 | 排除300萬元 | | 暫繳計算基礎 | 400萬元 | 100萬元 | | 應納暫繳稅額 | 200萬元 | 50萬元 | 但若採「試算暫繳」，前6個月交易境內房地的所得仍須納入試算，不能適用排除規定。
重點摘要
- 一般暫繳是按上年度營所稅結算申報應納稅額的二分之一計算。
- 自114年度起，一般暫繳的計算基礎可排除依房地合一稅規定分開計算的應納稅額。
- 未使用投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額抵減暫繳稅款的企業，可在期限前自行繳納，免填暫繳申報書。
- 採試算暫繳者，試算期間發生的境內房地交易所得仍應併入所得額計算暫繳稅額。
- 可利用財政部電子申報繳稅服務網站下載軟體、申報及上傳附件。
金額資訊
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資格條件
適用於辦理115年度營利事業所得稅暫繳、且選擇「一般暫繳」方式的營利事業。欲排除者須為上年度依房地合一稅規定分開計算的應納稅額；採試算暫繳方式者不適用此排除規定。
適用對象
採一般暫繳或試算暫繳方式辦理營利事業所得稅暫繳申報的公司、行號及其財會或報稅人員
背景說明
部分企業因偶發出售廠房、土地而產生高額房地合一稅，過去該筆一次性稅額會一併拉高次年度一般暫繳的計算基礎，造成短期資金壓力。財政部於2025年7月30日發布解釋令調整計算方式，使暫繳金額更能反映企業常態營運所得，降低不必要的預繳負擔。
實用提醒
['先確認公司採用的是一般暫繳或試算暫繳；只有一般暫繳可排除上年度房地合一稅分開計算的應納稅額。', '檢視上年度營所稅結算申報資料，將房地合一稅分開計算的應納稅額與一般應納稅額分開核對，避免誤將全額作為暫繳基礎而溢繳。', '請於2026年9月30日前完成繳納或申報；可使用財政部電子申報繳稅服務網站辦理，若有疑問可洽0800-000-321。']