這項提醒的核心，不是企業能不能認列呆帳，而是損失應在何時被稅務上承認。債權逾期兩年、催收未果，仍只是可能無法收回；當存證函因「拒收」而實際退回，或有債務人死亡退回、法院訴追等證明，才形成可供查核的客觀依據。因此，若存證函今年寄出、明年才退回，應以明年作為列報年度。制度是在劃出一條明確界線，避免企業僅憑主觀判斷提前把債權轉為損失，也讓查核有一致可依循的日期與文件。
這樣的設計有其取捨：企業可能已經承受收款困難，卻仍須等到取得規定的催收證明，才能在所得稅申報中認列；但相對地，只要證明標準明確，企業也能預先安排催收與帳務流程，降低年度認定爭議。一般營利事業最該注意的，不只是寄出存證函，而是保存債權資料、催收紀錄及郵政事業實際退回的文件，並核對退回日期所屬年度。案例顯示，提前列報即使只差一個年度，也可能被剔除並補稅；帳務處理的關鍵，是讓申報年度與可證明的事實時點一致。