這項規定的核心，是讓退休準備金在稅務上形成一致的處理。企業提撥勞工退休準備金時，可在當年度已付薪資總額15%的限度內列為費用，因而降低當年度應稅所得；但當企業已結清舊制年資、沒有適用舊制退休金的員工，且無積欠退休金或資遣費，經核准領回專戶餘款後，原先保留在專戶中的本金與利息已回到企業，因此須在領回年度列為收益或其他收入。這不是對同一筆款項重複課稅，而是對「先列費用、後來領回」的情況作相應調整，避免費用扣除變成永久減少所得。
制度設計也反映兩個程序不能混為一談：企業符合勞動條件、可向勞政機關申請領回餘款，並不表示該筆款項在稅務上可以不申報。勞動程序處理的是企業能否確認已無退休金、資遣費等應負擔事項；稅務程序則處理領回後的所得應如何計入。兩者分工不同，但企業必須同時完成。
對一般企業而言，重點是確認領回資格時，也要同步盤點申報責任：領回的本金與利息都應納入領回年度所得稅申報，而非只注意是否已取得核准。案例中，150萬元未申報而遭補徵30萬元並處罰鍰，提醒企業應把勞動、財務與稅務資料一併核對。及早確認款項性質與申報年度，才能避免因短漏報增加後續成本。