財政部臺北國稅局說明，贈與稅的「每年」、「一年內」及「同一年內」均採曆年制，自每年1月1日至12月31日計算，並非從首次贈與日往後計算一年。民國114年及115年每位贈與人的年度免稅額均為244萬元；同一曆年贈與總額超過免稅額時，須在超額贈與行為發生後30日內申報。此規定攸關民眾安排資產贈與及合法節稅，若誤將免稅額當作可跨年度滾動計算，可能因年度贈與合併而產生稅負。| 項目 | 規定 | |---|---| | 114、115年年度免稅額 | 244萬元 | | 申報期限 | 超額贈與行為發生後30日內 | | 計算期間 | 每年1月1日至12月31日 | | 範例應納稅額 | 14.4萬元 |
重點摘要
- 贈與稅免稅額以曆年為單位計算，每年自1月1日至12月31日。
- 民國114年（2025年）及115年（2026年）贈與稅免稅額均為244萬元。
- 同一贈與人於同一曆年內的贈與財產總值，應合併計算是否超過免稅額。
- 年度贈與總額超過免稅額者，應於超額贈與行為發生後30日內向主管稽徵機關申報。
- 範例中，115年度贈與388萬元，扣除244萬元免稅額後，144萬元按10%稅率計算，應納稅額為14.4萬元。
金額資訊
- ：TWD2,440,000元
- ：TWD3,880,000元
- ：TWD144,000元
資格條件
贈與稅納稅義務人於同一曆年內贈與他人的財產總值，扣除法定扣除額及免稅額後，如有應稅餘額，即應依適用稅率計算並申報贈與稅；贈與總額超過年度免稅額者，須於超額贈與行為發生後30日內申報。
適用對象
有資產贈與安排、擬贈與子女或其他親屬財產的民眾
背景說明
遺產及贈與稅法對贈與稅的年度免稅額及申報義務已有規定，財政部特別釐清「一年內」應以曆年而非首次贈與日起算。此措施有助民眾正確規劃年度贈與、避免誤算免稅額而漏報或產生補稅及處罰風險。
實用提醒
['規劃贈與時，應按每年1月1日至12月31日彙整同一贈與人的全部贈與金額，不要以第一次贈與日期作為一年起算點。', '若年度累計贈與將超過244萬元，應確認超額贈與日期，並在30日內向主管稽徵機關辦理申報。', '贈與前宜保留匯款、契約及財產移轉等資料；金額較大或涉及多名受贈人時，可先向國稅局或稅務專業人士確認。']